カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、一般的なタイプの企業経済犯罪であり、長年にわたり頻繁に発生しています。全体的な経済社会発展に役立つ司法の位置づけ、関連法と刑事政策の調整、この種の事件に対する最高人民法院と最高人民検察院の異なる理解、そして我が国の北部と南部の経済的および司法慣行の実際の違いにより、この種の事件は理論的にも実務的にも非常に物議を醸す結果となった。この記事は要約しますカジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪、検索2018 年以降の上海地域このような場合不起訴および無罪の事件、上海におけるこの種の犯罪の特徴の要約に基づいて、同様の事件を分析一般的な焦点となる質問と防御ポイント。

1カジノルーレット付加価値税等偽装発行犯罪の全体状況｝

(1) 感染者数は概ね安定しており、一定の減少傾向を示している

試行年から判断すると、2018年から2021年の間に、カジノルーレット付加価値税の虚偽発行の件数はそれぞれ5,724件、6,255件、6,022件、2,461件でした。症例数は最初わずかに増加しましたが、その後、全体的な減少傾向が明らかでした。このうち、2018年から2020年にかけて若干の増加が見られました。2021年以降、症例数は減少傾向を示し、2021年は2020年と比較して5913%減少しました。

(2) 江蘇省、浙江省、上海の感染者数は比較的多い

地理的分布の観点からは、江蘇省、上海市、浙江省、山東省が上位 4 省にランクされ、感染者数はそれぞれ 7,914 件、7,505 件、3,782 件、3,546 件で、それぞれ 1999%、1896%、955%、896% を占めました。このうち、江蘇、浙江、上海の感染者の割合が比較的高く、全体の4850％を占めており、一定の地域的特徴が見られる。

(3) 保護観察の割合は年々減少している

2018年から2021年までに、保護観察の件数はそれぞれ3,640件、3,554件、3,304件、1,107件であり、カジノルーレット付加価値税の虚偽発行の事件全体の件数と同様の傾向を示している。また、2018年から2021年までの保護観察件数の割合はそれぞれ6359％、5709％、5487％、4498％であり、全体の件数は安定しており、2021年以降は大幅に減少していることと一致しており、年々減少している。

2 9つの注目すべき重点課題と意見の概要｝

(1) VAT 請求書の虚偽発行に対する有罪判決と量刑の基準

答え:¹虚偽発行税額が5万元を超える場合、カジノルーレット付加価値税虚偽発行の罪で3年以下の有期懲役または拘留に処され、2万元以上20万元以下の罰金に処される。虚偽交付税額が50万元を超える場合、250万元を超える税金を虚偽申告した者は、3年以上10年以下の有期懲役に処し、5万元以上50万元以下の罰金に処し、または財産を没収する。²。

at税額そして犯罪的状況犯罪に関しては、カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪有罪判決と量刑の基準には多くの変更が加えられました。

カジノルーレット増値税請求書虚偽発行罪は、「刑法」第205条に規定される任意犯罪の一つ[輸出税還付金や税額控除請求書をだまし取るためにカジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する罪]。同法公布前に「決定」という形で別途立法化され、後に「97刑法」に吸収された。有罪判決と量刑の具体的な基準は、依然として「97年刑法」以前の基準が採用されている。多くの変更を経た後、この犯罪の歴史的推移は次の図に示されています。

2011 年、2014 年、2018 年の 3 回の改正後、VAT 請求書の虚偽発行という犯罪により、税額は比較的大幅に調整されました。調整後、5万、50万、250万という測定基準になりました。ここで説明する必要があるのは、付加価値税カジノルーレット請求書虚偽発行罪は、「価格と税金の合計額」ではなく、「税額」を測定基準とする点でカジノルーレット請求書虚偽発行罪とは異なる。

(2) カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪にはどのような行為が該当しますか?

回答: 刑法第 205 条第 3 項は、「輸出税の還付や税額控除を詐取するために使用されるカジノルーレット付加価値税請求書その他の請求書の虚偽発行とは、他人のために虚偽発行する行為、自らのために虚偽発行する行為、他人に自分のために虚偽発行させる行為、または他人に虚偽発行を紹介する行為をいう。」刑法第 205 条第 3 項は、犯罪行為を構成する具体的な状況を規定していますが、実際には、この犯罪は単純な行為犯罪ではありません。

(3) 「関連」関係会社の名で事業活動を行い、関係会社に自社のカジノルーレット増値税請求書を虚偽発行するよう依頼することは、カジノルーレット増値税請求書虚偽発行罪に該当しますか？

回答: 「関連会社の名で事業活動を行うこと、および関連会社が自分のためにカジノルーレット付加価値税の虚偽の発行を許可することの性質を決定する方法」に関するコメントに対する回答書の第 1 条には、「関連会社が実際に関連会社の形で受取人に商品を販売し、関連会社がカジノルーレット付加価値税を発行する場合」と規定されています。受取人に請求書を発行することは、刑法第 205 条に規定する「カジノルーレット増値税虚偽発行」には該当せず、カジノルーレット増値税虚偽発行罪には該当しません。

(4) カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行するという犯罪は、主観的に税金控除を詐取する目的を前提としていますか?

回答: カジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行する犯罪が、有罪判決の基準として税額控除を詐取するという主観的な目的を必要とするかどうかについては、実務上論争があった。検索された上海地方裁判所の判決事例から判断すると、カジノルーレット付加価値税請求書の「虚偽発行」には、犯人が税金控除をだまし取る目的を持っている必要があると判断される。さらに、ポリシーには次のような進化があります:

裁判所の判決から得られた事例から判断すると、これまでのところ、税金控除を詐取するという主観的な目的が、カジノルーレット付加価値税請求書の「虚偽発行」を判断する基準である, ただし、実際には、特定の状況に応じて異なる見解が依然として存在する可能性があります。例えば、「他人を紹介して虚偽の請求をさせる」行為の加害者は、「紹介料」などの利益を直接得るという主観的な目的を持っていることが多い。

(5) 控除のないカジノルーレット VAT 請求書の虚偽発行は未遂に該当しますか?

回答: 最高人民法院は、「カジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行したが控除していない」状況について明確な見解を示していません。実際には、控除せずにカジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行し、実際の税損失を引き起こした場合の有罪判決と量刑をめぐって論争がある。実際に税収が失われたわけではないので、犯罪未遂とみなされるべきだという見方もある⁷;相手方は犯罪が完了したとみなされるべきであると信じている⁸、この事件に関係するカジノルーレット付加価値税請求書が虚偽に発行され、税金が差し引かれなかったという事実は、犯罪完了の判断に影響を与えません。上海地方裁判所は通常後者の見解を採用し、犯罪は完了したと判断する。⁹。具体的な事件を扱う場合には、各地の高等裁判所や中等裁判所の過去の判例を詳細に調査し、主務裁判所の姿勢を確認する必要がある。

(6) 欠損金の額はどうやって決めるのですか？

回答: 一般に、実際の控除額が欠損金の額として使用されます。有効な判決が下される前に徴収された税金は、最終的な判決税から差し引かれる場合があります¹⁰。

(7) はじめに: カジノルーレット付加価値税請求書の虚偽発行は共犯または別個の有罪判決に該当しますか?

回答: 司法実務において、カジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行する行為が導入される可能性は 2 つあります。 1 つの見方では、これは独立した実施行為であるということです。、共同犯罪で処罰されない¹¹；別の見解は、カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する行為はよくある犯罪であるというものですそして、正犯と共犯者を特定します¹²。ある人が単独で有罪判決を受けるか、それとも共同犯罪の正犯または補助者として有罪判決を受けるかは、一般化すべきではない。犯罪行為の意図、行為の実行、詐欺行為全体における地位や役割、犯罪収益などの側面から総合的に判断されることが多いです。

(8) カジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行する犯罪と関連犯罪をどのように区別するか?

カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、偽造カジノルーレット付加価値税請求書を購入する犯罪、偽造カジノルーレット付加価値税請求書を販売する犯罪、カジノルーレット付加価値税請求書を違法に購入する犯罪、カジノルーレット付加価値税請求書を違法に販売する犯罪と混同されやすい。一般的には以下の2つの観点から判断できます｝¹³：

まず第一に、カジノルーレット VAT 請求書は偽造されたものですか?

カジノルーレットな VAT 請求書が偽造された場合、請求書認証を通過することはできず、実際に税金を損失する可能性はさらに低くなります。したがって、実際には、カジノルーレット VAT 請求書を虚偽発行した犯罪は有罪とされません。代わりに、特定の購入または販売行為に基づいて、偽のカジノルーレット付加価値税請求書を購入した犯罪または偽のカジノルーレット付加価値税請求書を販売した犯罪が有罪判決を受けます。

第二に、カジノルーレット VAT 請求書は空白ですか?

カジノルーレット付加価値税請求書が白紙でなく、カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する行為が司法解釈に適合する場合、売買の区別はなくなりますが、カジノルーレット付加価値税請求書虚偽発行の罪で直接有罪判決を受け、処罰されます。虚偽発行が司法解釈の規定に適合しない場合、カジノルーレット増値税請求書を不法に購入したり、カジノルーレット増値税請求書を不法に販売したりした罪で有罪判決を受ける。カジノルーレット VAT 請求書が白紙の場合、特定の購入または販売行為に基づいて、カジノルーレット VAT 請求書を違法に購入したり、カジノルーレット VAT 請求書を違法に販売したりした罪で有罪判決を受けます。

さらに、虚偽の偽装で不動産を購入または販売した者は、刑法第 208 条の第 2 段落に従って、虚偽の開設または販売の罪で有罪判決を受けるものとします。

(9) 実際、上海におけるカジノルーレット増値税請求書の虚偽発行犯罪の不起訴の余地はどの程度あるのか。

著者の検索により、以下の図に示すように、2021年に上海で「カジノルーレット付加価値税虚偽発行罪に対する不起訴決定」が57件あったことが判明した。

57件の「不起訴決定」のうち、崇明区人民検察院と松江区人民検察院はそれぞれ31件と6件の「不起訴決定」を出し、上位2位となった。実際には、ほとんど（98％）の不起訴事件（不起訴事件56件）は全額納税に基づいており、偽りの納税額は一般に30万元未満であり、自白と処罰、自首などの事情がある。

[1] 「カジノルーレット増値税請求書の偽造に対する有罪判決および量刑基準に関する問題に関する通知」の第 2 条は、「新しい司法解釈の公布前、カジノルーレット増値税請求書の虚偽発行の刑事事件における有罪判決および量刑の金額基準は、「カジノルーレット増値税請求書の虚偽発行に関するいくつかの問題に関する最高人民法院の解釈」第 3 条を参照することができる」と規定している。 「不正輸出税還付刑事事件裁判における法の具体的適用」（法史［2002］第 30 号） 同施行規則は、カジノルーレット付加価値税の請求書を虚偽発行した者は、3 年以下の有期懲役または拘留に処し、2 万元以上 20 万元以下の罰金に処すると規定している。虚偽発行税額が50万元を超える場合は刑法第205条に規定する「高額」とし、250万元を超える場合は刑法第205条に規定する「高額」とみなす。

[2] 「公安機関の管轄下における刑事事件の提起および訴追の基準に関する規定（2）」の第 56 条は、「輸出税還付または税額控除を詐取するために使用された虚偽発行のカジノルーレット増値税請求書またはその他の請求書の金額が 10 万元を超える場合、または生じた国税損失額がそれを超える場合」と規定しています。 50,000元を超えた場合は起訴される。」

【3】2004 年、「国家裁判所における経済犯罪事件に関する審理作業フォーラムの概要」の第 3 条第 1 号は、「上記の第 2 意見と第 3 意見は、カジノルーレット付加価値税偽装請求書虚偽発行という犯罪の性格について異なる認識を持っているが、いずれも同じ結論に達しており、どちらも加害者が主観的に税金の目的を持たない虚偽発行を行っていると信じている」と規定している。したがって、上記の 2 つの見解を持つ評論家は、一般に、実際の次のような虚偽の発行は、カジノルーレット VAT 請求書の虚偽発行罪とみなされるべきではないと考えています。一般納税者は、商品を販売する過程で、販売実績を誇張し、商品の販売リンクを偽って増加させるために、カジノルーレット仕入増値税請求書を虚偽発行し、商品の販売リンクを虚偽に増加させます。 (3) 企業の経済力を誇張するために、カジノルーレット仕入増値税請求書を虚偽発行して企業の固定資産を膨らませますが、カジノルーレット仕入増値税請求書は税金の控除に使用されず、国税が失われることはありません。」

[4] 2015 年「関連会社の名前で事業活動を行うことの性質を決定する方法および関連会社に自分自身のためにカジノルーレット付加価値税請求書を虚偽に発行させることに関する回答書」の第 2 条には、「行為者が他人の名前を使用して事業活動に従事し、他人の名前でカジノルーレット付加価値税請求書を発行する場合、とは、加害者と他人との間に何の関係もないが、加害者が実際の事業活動を行っていて、主観的には税控除を詐取する意図がなく、客観的には付加価値税の損失を生じていない場合には、刑法第205条に規定する「カジノルーレット付加価値税の虚偽発行」には該当せず、脱税等の罪に該当する場合には、他の罪として処罰される可能性がある。

[5] 「刑事裁判参考」事件番号 1209 (王暁宇と朱景天によるカジノルーレット付加価値税請求書の虚偽発行事件)、「財産権と起業家の正当な権利と利益を保護するために人民法院が裁判機能をフルに発揮する典型的な事件 (第 2 群)」事件を参照張牧強によるカジノルーレット付加価値税請求書の虚偽発行事件。

[6] 2020年7月、最高人民検察院が公布した「『6つの安定』と『6つの保障』を保証するための検察機能の全面的活用に関する意見」の第6条には、「一般の税金関連違反と国税をだまし取る目的の税金関連犯罪との境界に留意する」と規定されている。実際に生産活動や事業活動を行っている企業が、業績水増し、資金調達、融資などの税金詐欺以外の目的でカジノルーレット増値税請求書を虚偽発行し、税金上の損失を生じさせていない場合には、カジノルーレット増値税請求書虚偽発行犯罪として扱われません。法律に従って不起訴の決定がなされた場合、行政罰のために税務当局に移送されることになります。」

【7】「輸出税還付と税金請求書の控除を目的とした、Feng Qiang と Liu Zhanqi によるカジノルーレット増値税請求書の虚偽発行に関する第二審刑事判決」(2020) 河南省 02 刑事終結第 489 号を参照

[8] 「第二審の刑事判決で、Qi Yahui がカジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行し、輸出税還付金を騙し、税金請求書を控除した」（2020 年）金 01 興中第 265 号を参照

[9] 「上海新燕服装有限公司、楊毛蒙ら一審刑事判決でカジノルーレット増値税請求書を虚偽発行」（2016年）上海0101興中第992号参照

[10] 「経済犯罪事件の審理に関する全国裁判所シンポジウムの概要」の第 3 条第 2 項は、「ほとんどの代表者は、量刑としての損失額は有罪判決額とは別に定義されるべきであると考える傾向にある。後者は、一般に、事件の実行時、訴訟提起時、または捜査の完了時に決定される。前者は、有罪判決額とは異なる。」と規定している。横領した公金の額が返還されない場合には、第一審の判決が出るまでの期間を計算基準とすることになるが、カジノルーレット付加価値税虚偽発行罪の最高刑は死刑であるため、司法当局は上記の認識に基づき、被告の利益を図るという原則に基づき、損失額の計算期限を適切に延長することができると指摘した。裁判所の判決前に回収できない場合には、国益に損失を与えたとみなされるべきであり、判決が下される前に回収された税金は、第一審の判決が下された後、第一審で決定された損失額から控除され、その控除された損失額が最終的な量刑の基礎として使用されるものとする。」

[11]「刑事判決（2020）上海 0106 興中第 1349 号」を参照

[12] 「刑事判決（2020）上海 0117 興中第 217 号」を参照

【13】刑事裁判参考事件番号 1209 (王暁宇と朱景天がカジノルーレット増値税請求書を虚偽発行した事件)

3カジノルーレット付加価値税虚偽発行犯罪の弁護のポイント

(1) 税金をだまし取る目的に基づく有罪と無罪の判断

検索された上海地方裁判所の判決事例より、刑事の観点から「不正開封」を判断する基準は「第三の流れの不一致」だけでなく、税金をだまし取る目的もある。。客観的には「三流矛盾」の条件を満たしているとはいえ、売上高の不正増加、売上収益の拡大、企業の経済力の誇張などを目的として、カジノルーレット増値税請求書を虚偽発行し、そのカジノルーレット増値税請求書を税金の控除に利用しなかった行為は、カジノルーレット増値税請求書虚偽発行罪とみなされるべきではない。

(2) 請求書の性質に基づく犯罪容疑の判断

事件に関係する請求書が「偽造」、「白紙」、または「発行済み」であるという事実は、有罪判決だけでなく量刑にも影響を与えるだろう。量刑規定から判断すると、カジノルーレット付加価値税不法購入罪と偽造カジノルーレット付加価値税請求書購入罪は軽い。請求書の性質を区別できる場合は、その行為に関与した犯罪を詳しく説明することで、全体的な量刑の範囲を減らすのに役立ちます。

(3) 実際の税額控除額に基づいて量刑範囲と不起訴処分の範囲を決定する

実際には、虚偽の税額、実際の税額控除額、追納税額の3つの側面から防御策を検討する必要がある。第一に、税金を可能な限り全額返済し、不法利得を適時に返還すること。次に、実際の税額控除額が虚偽の税額と一致するかどうかを確認し、具体的な税額損失額を確認します。第三に、虚偽の納税額が少額であれば、積極的に検察官と連絡を取り、不起訴に努めます。

(4) 男爵・行為・犯罪収益等の観点から正犯・共犯を総合的に判断する

法的事情に関しては、正犯と共犯者の特定には、共犯者の犯罪意図、行為の実行、犯罪における地位と役割、犯罪収益を包括的に特定する必要がある。具体的には、誰が犯罪を始めたのか、偽りの紹介は偶然なのか専門的な行為なのか、それがコミュニケーションプロセスにおいて重要な役割を果たしたかどうか、アカウントを提供するか経済的支援を提供するか、少額の謝礼金を請求するか一定の収入分配金を請求するかなど、すべて実務上一般的な具体的な判断である。以上の側面から分析を行い、防御の突破口を見つけることができます。

4結論

カジノルーレット付加価値税請求書を虚偽発行する犯罪は、一般的な種類の税務犯罪であり、比較的重い量刑が課されています。有罪判決と量刑をめぐっては常に大きな論争があり、ここで弁護士が変化を起こすことができます。また、判例からいくつかのヒントを見つけ、共通の問題を垣間見、実行可能な弁護のポイントを見つけ、刑事容疑者/被告の正当な権利と利益をよりよく保護し、冤罪犯罪の司法実務に対する弁護士の視点を提供することもできます。

この記事の著者: 上海神豪法律事務所弁護士チェン・シン

この記事の内容は、著者の個人的な見解のみを表しており、法律、判例、および彼自身の経験に対する著者の個人的な理解に基づいています。その正確性を完全に保証するものではなく、神豪法律事務所による法的意見や法律の解釈を表すものではありません。

この記事はもともと神豪法律事務所の弁護士によって作成されました。著作権は署名された著者に属します。転載には著者の同意が必要です。この記事はWeChatの転送機能を利用して全文をそのまま転送することができます。その全部または一部をコピーその他の方法で他のアカウントに再公開することは禁止します。

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