「破産編」を終えて、このコラムは最終章「シークレットカジノ編」に入った。で[概要: 会社を閉鎖する方法 |会社倒産の全過程コラム・第1回], 解散であろうと破産であろうと、会社の法人格は消滅し、登記抹消が完了した後にのみ会社は正式に終了することを紹介しました。

【登録をシークレットカジノ】シークレットカジノは、会社登記局が会社の終了を記録し公表する登録行為です。企業の対象資格の取得は設立登記により、喪失は登録の抹消により区分されます。私の国の会社登録局はもともと工商局でした。組織的な合併と改革を経て、現在は市場監督部門となっている。市場監督部門が取消登録を処理する際には「納税証明書」が必要となるため、取消の順序は「税、工業、商業の順」となる。

[記事の配置]今回はまず、税金の事前調査→清算申告→納税申告→シークレットカジノの申請という一般的なプロセスを含む税金のシークレットカジノについて紹介します。第二に、企業の登録抹消を促進するために、国家税務総局は一般的な手続きに基づいて「申請不要」、「即時申請」、「確約申請」などの政策を導入した。一つずつ説明していきます。最後に、清算金に対する株主の税金の支払い方法についてもお答えします。

パート 01 一般的なプロセス

[税金の取り消しと納税申告書]これまで、会社を設立するには、工商部門が発行する営業許可証、品質監督部門が発行する組織コード証明書、税務部門が発行する税務登録証明書を取得する必要がありました（3つの部門がそれぞれ発行する証明書にコードを割り当てていました）。工商許可を取り消す前に税務登録証明書を取り消す必要があり、これを通称「税抹消」といいます。 2015年、我が国は「1ライセンス、1コードの3証明書」改革を実施し、工商ライセンス、税務登録証明書、組織コード証明書を、統一社会信用コードを搭載したビジネスライセンスに統合した。 「3 つの証明書を 1 つにまとめた」企業の場合、税務登録証明書を保有していないため、実質的な「税金の取り消し」はなく、「納税申告書」に置き換えられます。実際には依然として「税金の控除」という用語を使用するのが慣例であるため、この記事でも、特に指定がない限り、納税申告書と税金の控除を総称して「税金の控除」と呼びます。

ただし、税金の帳消しであろうと清算申告であろうと、それらはすべて法人税問題を解決する機能を担っています（該当する場合）"税務事前調査→清算申告→納税申告→取消申請"の一般的なプロセス。

1ログアウト事前チェック

会社が税金のシークレットカジノを処理する前に、まずシークレットカジノ前のチェックを実行して、未処理の税務問題がないかどうかを確認する必要があります。この時点で、税務当局は「税務事項通知」を発行し、企業は通知に記載されているすべての未解決事項を処理した後でのみ税金の取り消しを申請できます。

一般的な未解決事項には、さまざまな種類の納税申告書の記入漏れ、異常な税金口座のシークレットカジノの失敗、社会保障登録情報のシークレットカジノの失敗、税金の決済の失敗、延滞料金、罰金、白紙の請求書と税務管理ディスクの返送の失敗などが含まれます。

[不規則な税務会計]納税者が長期間納税申告書を提出せず、税務当局から更正を命じられても期限内に更正を怠り、住所がない場合、その納税者は税務当局により異常世帯としてリストアップされます。異常な口座に移管され、期限内に納税申告書を提出しなかった場合、税務当局により納税関係が取り消され、「異常取消」ステータスとなる可能性があります。企業がすでに異常な税務状態にある場合、税金の取り消しを行う前に、まず異常な状態を解除し、税務申告手続きを経て、罰金を受け入れ、罰金（通常1,000元から）を支払う必要があります。

同時に、納税者の便宜を図るため、以下の条件が満たされる場合には「一括ゼロ申告」を行うことができます。 ① 異常期間中、付加価値税、消費税および関連課徴金の再適用申告はすべてゼロ申告となります。 ② 異常期間中は、法人税の月次（四半期）繰上納付の再申請申告はすべてゼロ申告となり、前回の損失を補てんする状況にない。

2法人税清算申告

解散であろうと破産清算であろうと、会社が清算期間に入った場合は、清算事項を管轄税務当局に報告し、「企業所得税清算事項届出書」に記入する必要があります。 「清算登記日」は届出書に記入する必要があります。清算登記日までの会社の通常営業期間、清算登記日から清算終了日までの期間が会社の清算期間となります。会社が清算を申請すると、その申請日から税務上のステータスが「清算」に変わり、清算業務のみを行うことができ、事業活動を行うことができなくなります。

3税金申告を処理する

企業の場合、税金が取り消されていない限り、規定に従って納税申告書を提出する必要があります。たとえ収入がなくても、税金ゼロの申告をする必要があります。言い換えれば、会社は登録を抹消する前に、通常業務中および清算中の納税申告書を含むすべての納税申告書を完了する必要があります。企業にとって最も一般的な税務申告事項を以下にまとめました。

(1) 付加価値税、個人所得税

付加価値税と個人所得税の申告については、通常営業時でも清算時でも、申告期間と申告内容は同じです。会社は、シークレットカジノした月とそれ以前のすべての期間の税務申告を完了する必要があります。

[例]企業の通常業務における法人税申告期間は、四半期ごとの前払申告と年末決算であると仮定します。同社は2024年4月に事業を終了して清算期間に入り、税務当局に清算した。 2024年6月に清算が完了する場合、以下の3つの法人税申告書が必要となります。 ① 2024年第2四半期の法人税予納申告書。 ② 年末決算及び2024年決算。 ③清算期間中の清算所得税。

4シークレットカジノを申請する

未解決の税務問題をすべて完了した後、会社は税務署にシークレットカジノを申請できます。

[申告書]「1つのライセンスと1つのコードで3つの証明書を1つにまとめた」会社の場合、納税申告を扱っており、「納税申告書」の提出が必要であることは、前の記事ですでに紹介しました。 「1つのライセンスと1つのコードの3つの証明書を1つにまとめた」会社でない場合は、税金の抹消を扱っているため、「税務登録抹消申請書」の提出が必要です。

【証明書を受け取る】上記の申請書類が税務部門によって審査および承認された後、企業は税務部門が発行する「納税証明書」を受け取ることができます。収集方法はオンラインでもオフラインでも可能です。

①オンライン (上海を例にします): 電子税務局 - ログイン - ログイン不要機能 - ログアウト登録照会モジュール、納税証明書のダウンロード;

②オフライン: 税務署に行き、納税証明書を印刷します。

5概要

これまで、税額控除の一般的なプロセスを紹介し、関連するフローチャートを作成し、各ノードの重要なポイントを次のようにまとめました。

現在、上記の手続きは、各地のオンライン税務処理システムを通じてオンラインで完了できます。上海地域では、電子税務局の「納税取消パッケージ」モジュールで申請できます。次の図は、上海税務が提供するシークレットカジノマップです:

PART 02 3 つのタイプの税額控除

税額控除の一般的なプロセスを以前に紹介しました。取り消しの難しさを効果的に解決するために、国家税務総局は、税金の取り消しプロセスを最適化するための多くの改革措置を実施し、厳格な法執行とサービスの最適化を組み合わせました。現在、税金の取消は、免除取消、即時取消、および一般取消に分類できます。

1シークレットカジノは必要ありません

市場主体の撤退を促進するために、税務部門と市場監督部門が共同で企業の単純な抹消改革を実施した。適格企業は税務当局に納税証明書を申請する必要がなく、簡単な取り消しを市場監督部門に直接申請できる。

[該当する状況]

(1) 必要な条件：企業が市場監督部門に「簡易解約」を申請する。

(2) 選考条件（いずれか1つを満たすだけ）： ① 税務関連業務を扱ったことがないこと。 ② 税務関係の業務を行ったことがあるが、請求書（代理請求書を含む）を受け取っていないこと、税金の滞納（延滞金）や罰金の支払いが無いこと、その他未払いの税務関係が無いこと。

2即時シークレットカジノ

は、「1 つのライセンスと 1 つのコードで 3 つの証明書を 1 つにまとめた」企業を指します。税務事前調査を完了し、上記の一般的なプロセスに従ってすべての税務関連事項を解決した後、税務通関申告を処理する際、リスクレベルが低い場合は、税務部門の 10 営業日の審査サイクルを待たずに、その場で手続きを完了することができ、当初の調査と検査のリンクが不要になります。 「できるだけ早く実行する」と「できるだけ早く実行する」の 2 つのモードに分けることができます。

(1) すぐに

税務署がその場で直接発行する納税証明書を指します。該当する状況は次のとおりです:

①税務関係を扱ったことがない人;

②税金関連の問題を処理したことがあるが請求書を受け取っておらず、税金の滞納（延滞金）や罰金がなく、完全な情報を持っている納税者;

③人民法院により破産宣告を受けた納税者は、裁判所の判決を受けて税務当局に納税の取消を申請しなければならない。

（2) 欠点を許容し、対処する

これは、信用度の高い一部の企業の場合、たとえ申告書類が不完全であっても、企業が約束をした後、税務当局が直ちに納税証明書を発行できることを意味します。

[該当する状況]

① 税務調査を受けておらず、滞納（延滞金）や罰金がなく、特別付加価値税請求書や特別税管理機器の支払いおよび販売を行っており、以下のいずれかの状況に該当する納税者。

税額控除レベル A および B の納税者;

親会社の税額控除格付けが A のクラス M 納税者;

省レベル以上の業界団体やその他の機関によって認められた人材または業界をリードする人材を紹介する省人民政府によって設立された企業。

税額控除評価の対象外となる個人の工業および商業世帯の通常割当額;

付加価値税の基準額に達していない納税者;

付加価値税と法人所得税を本社によって集中的に支払い、付加価値税と法人所得税の支払いを現地で前払いまたは配分しない支店。

② 税務関係の事務を行ったが、請求書（代理請求書を含む）を受け取っておらず、税金の滞納（延滞金）や罰金の支払いがなく、その他未解決の事項がない納税者。

[ヒント]該当するかどうかを正確に判断し、すぐにシークレットカジノする方法

国家税務総局は「パッケージ」サービスを必要としています。税額控除の前提条件を統合し、「一窓口受付、内部振替、期限付き決済、窓口発行」の「パッケージ」サービスモデルを導入します。

上海を例に挙げると、上海電子税務局の「納税取り消しパッケージ」にログインすると、即時取り消しが適用されるかどうかを簡単に判断できます。プロセスは次のとおりです:

1) 取消申請情報を入力し、「取消理由」を選択すると、システムは納税者のすべての指標を確認します。即時適用の条件を満たす納税者は、引き続き電子税務局で取り消しを処理することも、誓約書と関連資料を管轄税務当局の税務サービスホールに持参して取り消しを処理することも選択できます。

2) 即時処理の条件が満たされていない場合、次のウィンドウで監視指標の 3 つの主要カテゴリのうち、検証に失敗した指標の詳細を確認できます

3) 監視項目「清算申告の処理の有無」欄の「オンライン申請」ボタンをクリックし、申告処理前に清算報告書を作成してください。

4) 清算報告書が完了すると、会社のステータスは清算に変わります。システムの指示に従ってシークレットカジノ パッケージを入力し、その他の未完了の問題を 1 つずつ処理します。

5) すべての事項が完了したら、[再確認] をクリックします。即時処理の条件を満たしている企業は、「取消申請」をクリックして間違いがないことを確認し、納税証明書（取消通知書）ダウンロード画面にジャンプします。

6) 検証が失敗した場合は、一般シークレットカジノを通じて税金のシークレットカジノを完了する必要があります。

3一般的なログアウト

税務登録を行ったすべての納税者に適用されます。企業が「適用免除」、「即時適用」、または「確約適用」の条件を満たしていない場合、または納税者が「確約適用」の条件を満たしているにもかかわらずコミットメントする意思がない場合、企業は一般的な抹消プロセスに従い、すべての未解決事項を完了した後、税務部門によって登録抹消されます。

[概要]要約すると、免除された取消は、納税者が税の取消を申請する必要がなく、産業および商業の取消しを直接申請できることを意味します。即時シークレットカジノと一般シークレットカジノの事前手順は同じであり、どちらもこの記事の最初の部分で説明した一般的なプロセスに従う必要があります。シークレットカジノを申請する前に、税金に関するすべての事項を完了する必要があります。違いは、即時シークレットカジノの場合は税務部門による審査なしで納税証明書を直接発行できるのに対し、一般的なシークレットカジノの場合は企業の税務管理者による審査が必要であることです。さまざまなシークレットカジノ モードの適用状況も次の表にまとめられています。

パート 03 清算所得税

会社は営業段階で法人税の申告と納税を完了する必要があり、清算期間中には清算所得に対する税金の申告も行う必要があることを以前紹介しました。すべての申告と納税が完了した後、会社は残りの財産を株主に分配し、株主は自然人か企業かに応じて、分配収入に対して個人所得税または法人所得税を支払います。会社が清算される場合、会社自身の清算所得税処理と株主の分配所得税処理の両方が関係することがわかります。

(1)金額計算処理

① 会社の清算収入を計算: 資産処分損益 + 負債清算損益 - 清算費用 - 清算税および課徴金 + その他の収益または費用

②会社の所得税率に基づいて、清算期間中に支払うべき会社の所得税を計算します: (清算所得-非課税所得-非課税所得-その他の非課税所得-過年度損失の補てん) x 適用税率

注: 企業清算期間は通常の生産および運営期間には属しません。企業清算による所得には、税法に定める25％の税率で法人税が課税されます。優遇税率はありません。

③ 会社の残余財産の計算: 資産の実現可能価額または取引価格 - 清算費用 - 従業員の賃金 - 社会保険料 - 法定報酬 - 清算税および課徴金 - 清算所得税額 - 過年度の滞納税金 - その他の負債

④ 各株主が取得する残余財産を計算：会社の残余財産×各株主の持株比率

(2) 株主の所得税上の取扱い

株主が取得した会社の残りの財産は、税法において次の順序で認識されます。

[ヒント]居住企業間の配当金やボーナス収入は法人税が免除されます。

さらに、株主が自然人の場合、清算された企業は個人所得税を源泉徴収して支払う必要があります。海外の株主がいる場合、清算された企業は、租税協定に優遇税率がない限り、通常は 10% の税率で源泉徴収して支払う必要があります。

パート 04 結論

課税は、社会のすべての主体にとって、生まれてから死ぬまで、逃れられない義務として、生涯を通じてあらゆる社会主体に付きまといます。会社の存続を終了する最終手続きの 1 つとして、税金の抹消は税務上の観点から会社の差し迫った消滅を宣言し、会社が正式に終了する前に未払いの税金の負債と義務が確実に終了することを保証します。

この号の税金のシークレットカジノ部分を完了した後、次号で産業用および商業用のシークレットカジノ手順を説明し、会社の存続期間の終了を正式に完了します。来週の木曜日、このコラムは最終号を迎えますので、またお会いしましょう。